中国的纳税信用修复

中华人民共和国国家税务总局于2019年11月发布了《关于纳税信用修复有关事项的公告》,概述了有关纳税信用修复和以前不合规行为纠正的新政策。该《公告》于2020年1月1日正式生效。通过纠正解决记录中的不合规行为,并保证以后会提供真实准确的文件,中国的公司和企业将能够申请修复纳税信用。

 

中国的纳税信用级别及其对企业的重要性

中国政府当局正努力推进建立企业社会信用制度,其中税收信用级别起着重要作用。

 

现行的纳税信用制度分为A、B、M、C、D这五个级别,A级指纳税信用考评得分超过90分的纳税人,得分在70分到90分之间的纳税人为B级,得分在40分到70分之间的纳税人为C级,得分低于40分的公司将被评为最低的D级。

 

若新公司在其第一个营业年度的纳税信用考评得分超过70分,则其有资格在第一个纳税年度获得M评级。

 

一家公司的纳税信用级别对其是否能享受当局的优惠税收政策等起着至关重要的作用。纳税信用级别还影响着公司在其他企业和机构眼中的地位,如进行融资和交易等,这些都基于信用级别。

 

符合资格的申请人

《公告》指出,符合下列三个条件之一的,即可获得修复纳税信用的资格:

 

条件1公司之前未按法定期限提交纳税申报、税款缴纳和其他有关资料,现已补交的。

 

条件2公司此前有未缴纳税款,包括罚款、手续费和滞纳金,从而被判定为D级,但在规定的期限期满后60天内补缴的。

 

条件3公司符合各项条件,并经税务机关批准解除非正常用户状态的。

 

《公告》附件1详细列出了19种具体情形,其中15种情形属于条件1:公司未能按时提交文件和缴纳税款以及因此面临的扣减额;4种情形属于条件2和条件3:实体未缴纳税款、手续费和罚款而被当局判定为D级的。

 

针对每一情形,附件1规定了修复纳税信用的流程及要求。

 

条件1下的情形:

如果在30天内纠正,只要税额不超过1000人民币,政府将恢复所有的信用积分;如果税额超过1000人民币,则政府将恢复80%的扣分。

 

如果在当年纠正,政府将恢复40%的扣分。

 

如果次年纠正,政府将恢复20%的扣分。

 

(如政府已登记不合规行为,修复申请必须在下一年度结束前提交)

 

条件2下的情形:

如果情况在60天内得到解决,D级纳税人可在其被判定为D级后的下一年度结束前,申请重新评估其纳税信用级别,但无资格被评为A级。

 

条件3下的情形: 

不合规级别(D级)一经消除,其他与纳税人有直接关系的单位,只要在判定后的下一年度结束前提交申请,则可取消其D级评定。纳税状态每一纳税年度只能重新调整一次。

 

申请流程:

申请人可向当局提交文件,并声明所有不合规问题均已得到解决。审计将在15个工作日内进行。审计流程完成后,申请人将面临新纳税信用级别相关的税务要求,而以前的政策(评级重新分类之前的时期)将保留。如果审计结果显示合规性申报不准确或不实,将取消纳税信用修复申请,申请人的年度纳税评估每违反一项,将扣5分。

 

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